Nowa firma – kiedy zacząć wypłacać sobie pensję?
Nie wiesz, kiedy jako dyrektor nowej spółki LTD możesz zacząć wypłacać sobie wynagrodzenie? Sprawdź, jak działa ulga podatkowa HMRC na pensje przed rozpoczęciem działalności (pre-trading expenses), jak uniknąć problemów z NI i zoptymalizować podatki.
Zaczynasz nowy biznes?
Założyłeś spółkę, ale zanim zaczniesz faktycznie handlować, musisz znaleźć lokal, przygotować zaplecze i dopiąć formalności. W tym czasie pojawia się pytanie – czy możesz wypłacać sobie pensję z firmy jeszcze przed rozpoczęciem działalności?
Odpowiedź brzmi: tak, możesz, a w niektórych przypadkach jest to nawet korzystne podatkowo.
Wynagrodzenie czy dywidenda?
W większości przypadków najbardziej opłacalnym sposobem wypłaty pieniędzy ze spółki LTD są dywidendy, które mają niższe obciążenie podatkowe i składkowe (NI).
Jednak nie można ich wypłacać, dopóki firma nie wypracuje zysku.
Dlatego, jeśli potrzebujesz gotówki na życie zanim spółka zacznie zarabiać, wynagrodzenie (salary) będzie jedyną opcją.
Wskazówka:
HMRC pozwala firmom odliczyć koszty poniesione jeszcze przed rozpoczęciem sprzedaży w ramach tzw. pre-trade expenses.
Można więc potraktować wypłatę pensji za okres przygotowań jako koszt uzyskania przychodu – nawet jeśli spółka formalnie jeszcze nie handluje lub nie swiadczy usług.
Kiedy pensja przed rozpoczęciem działalności jest dozwolona?
HMRC dopuszcza odliczenie wynagrodzeń wypłaconych przed rozpoczęciem działalności, o ile:
- praca była bezpośrednio związana z przygotowaniem firmy do działania,
- wynagrodzenie jest proporcjonalne do wykonanej pracy.
Uwaga:
Jeśli pensja dyrektora jest zbyt wysoka w stosunku do zakresu faktycznej pracy przed startem firmy, HMRC może odmówić prawa do ulgi podatkowej.
Główna zasada: wydatki muszą być poniesione „wholly and exclusively” dla potrzeb działalności — jeśli istnieje komponent osobisty lub prywatny, HMRC może je zakwestionować.
Brak ewidencji (godzin pracy, rozliczeń) i brak jasności co do powiązania czynności z działalnością mogą być decydujące w odrzuceniu takiego kosztu.
Jakie wynagrodzenie jest „rozsądne”?
To zależy od Twojej roli i zakresu obowiązków przed uruchomieniem działalności.
Jeśli faktycznie pracujesz nad przygotowaniem biznesu – szukasz klientów, opracowujesz ofertę, załatwiasz formalności – możesz wypłacać sobie realistyczne i uzasadnione wynagrodzenie.
HMRC może zakwestionować tylko sytuacje, gdy wypłata jest nieproporcjonalna do wykonanej pracy.
Jak zoptymalizować podatki?
Zasady efektywności podatkowej (tax efficiency) są takie same dla wynagrodzenia wypłacanego przed, jak i po rozpoczęciu działalności.
Najkorzystniejsza kwota zależy od Twoich innych dochodów w danym roku podatkowym.
Celem jest znalezienie balansu między niskimi składkami NI a maksymalnym odliczeniem podatkowym.
Składki National Insurance (NI)
Wynagrodzenie dyrektora może być zwolnione ze składek NI, jeśli nie przekroczy określonego progu zarobków:
- £9,100 dla roku podatkowego 2024/25
- £5,000 dla roku 2025/26
Jeśli dyrektor został powołany w połowie roku, próg ten liczy się proporcjonalnie – np. przy powołaniu w połowie 2024/25 wyniesie £4,550.
Wskazówka:
Rozważ zatrudnienie małżonka lub partnera, który pomoże przy przygotowaniu działalności.
Jeśli jego wynagrodzenie przekroczy próg zarobków choćby przez tydzień, Twoja spółka może uzyskać Employment Allowance – czyli ulgę na składki pracodawcy do £5,000 (lub £10,500 od 2025/26).
Podsumowanie
- Możesz wypłacać sobie pensję jeszcze przed rozpoczęciem działalności – o ile jest uzasadniona.
- Spółka może odliczyć te kwoty w ramach pre-trade expenses.
- Wynagrodzenie można zoptymalizować, uwzględniając progi NI i możliwość uzyskania Employment Allowance.
- Wypłaty należy traktować rozsądnie, proporcjonalnie do włożonej pracy.
Źródło: TIPS & ADVICE Tax, 6 February 2025
Przygotowanie merytoryczne: HK Assists – Accounting & Business Support for Limited Companies in the UK
Kontakt: info@hkassists.co.uk | hkassists.co.uk